Новые налоговые послабления для малого и среднего бизнеса могут вступить в силу в 2026 году
В 2026 году для малого и среднего бизнеса могут вступить в силу новые налоговые послабления. Министерство финансов подготовило законопроект с поправками в Налоговый кодекс РФ, направленный на уточнение условий применения специальных налоговых режимов, льготных тарифов страховых взносов и отдельных правил начисления НДС.
Поправки стали логичным продолжением налоговой реформы, закрепленной Федеральным законом № 425-ФЗ от 28 ноября 2025 года. Тогда были пересмотрены ключевые лимиты доходов и расширен круг налогоплательщиков, которые обязаны платить НДС при работе на упрощенной системе налогообложения.
По оценкам аналитиков, в ряде отраслей налоговая нагрузка после реформы могла вырасти на 5–12%. Новые инициативы Минфина направлены на сглаживание этого эффекта и предоставление бизнесу переходного периода для адаптации.
Специальные налоговые режимы применяет большинство предпринимателей
По данным ФНС, на начало 2026 года:
- более 4,5 млн предпринимателей применяют УСН;
- около 1,2 млн индивидуальных предпринимателей работают на патентной системе;
- свыше 60% субъектов малого бизнеса используют специальные налоговые режимы.
Даже точечные изменения методики расчета доходов или условий применения льгот затрагивают значительную часть рынка. На практике это означает необходимость пересмотра налоговой стратегии и корректировки учетных подходов — от классификации доходов до настройки регламентных процедур закрытия периода. Именно поэтому Минфин предлагает смягчающие меры. Основная задача — дать бизнесу время на адаптацию и снизить риск массового ухода предпринимателей в теневой сектор или отказа от развития.
Банковские проценты могут исключить из лимита доходов на УСН
Одним из ключевых предложений стало уточнение порядка определения доходов для применения упрощенной системы налогообложения.
В настоящее время обязанность платить НДС возникает у налогоплательщиков на УСН при превышении годового дохода 20 млн рублей. Минфин предлагает не учитывать проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах при проверке лимита за 2025 год.
При этом совокупный доход предпринимателя, включая такие проценты, должен оставаться в пределах 60 млн рублей.
На фоне высокой ключевой ставки в 2024–2025 годах многие компании активно размещали свободные денежные средства на депозитах с доходностью 12–16% годовых. В результате финансовые доходы стали существенно влиять на показатели, используемые для определения права на применение спецрежима.
Учет НДС по авансам при смене налогового режима
Законопроект предусматривает возможность уменьшения доходов по УСН на сумму НДС, начисленного с предоплаты, полученной до перехода на уплату этого налога.
Такая мера особенно важна для компаний с длительным производственным или проектным циклом, где авансовые платежи могут формироваться за несколько месяцев до признания выручки.
Корректное отражение подобных операций требует внимательного распределения доходов по налоговым периодам и синхронизации данных бухгалтерского и налогового учета.
Новые условия применения патентной системы
С 2026 года право применять патентную систему налогообложения сохраняется только при годовом доходе не выше 20 млн рублей. При превышении лимита предприниматель обязан перейти на иной режим налогообложения.
Минфин предлагает использовать аналогичный подход, как и для УСН: при проверке лимита за 2025 год не учитывать банковские проценты. Это позволит части предпринимателей сохранить право на применение патента.
Дополнительно предлагается разрешить применять вычеты по НДС по товарам и услугам, приобретенным для деятельности на ПСН. Это требует более детального учета остатков и корректного оформления смены налогового режима.
Дополнительный срок перехода на УСН
Предприниматели, совмещавшие патентную систему и общий режим налогообложения и превысившие лимит доходов, смогут перейти на УСН с 1 января 2026 года при подаче уведомления до 25 апреля.
В этот же срок допускается изменение объекта налогообложения. Это решение должно снизить административные риски и позволить компаниям более гибко перестроить налоговую модель.
Временное освобождение от НДС для предприятий общепита
Для организаций общественного питания предлагается установить временное освобождение от НДС в период с апреля по декабрь 2026 года.
Подтверждать соответствие уровня заработной платы сотрудников среднеотраслевым значениям при этом не потребуется. По оценкам отраслевых объединений, такая мера может снизить налоговую нагрузку на бизнес на 8–10%.
Временные налоговые режимы требуют более сложной организации учета, включая раздельное отражение операций и корректное применение ставок в разные периоды года.
Упрощение применения пониженных страховых взносов
Законопроект предусматривает изменение условий применения тарифа страховых взносов 7,6% для предприятий обрабатывающей промышленности.
Предлагается отказаться от требования подтверждать долю доходов по основному виду деятельности и ориентироваться на код ОКВЭД. Льгота будет применяться только к части выплат сотрудникам, превышающей полуторакратный размер МРОТ.
Это потребует более внимательного контроля структуры начислений и корректности распределения выплат.
Новый порядок расчета доходов для приоритетных отраслей
Изменения коснутся и бизнеса, работающего в приоритетных сферах — например:
- IT-разработки,
- научных исследований,
- высокотехнологичного производства,
- импортозамещения.
Компании малого бизнеса из приоритетных сфер смогут учитывать совокупный доход по нескольким направлениям деятельности при подтверждении права на тариф страховых взносов 15%.
Такой подход стимулирует диверсификацию бизнеса, но одновременно повышает требования к аналитике учета и детализации финансовых потоков.
Предлагаемые поправки можно рассматривать как точечную настройку налоговой реформы. Однако на практике они означают:
- необходимость обновления конфигураций 1С,
- пересмотр учетной политики,
- проверку корректности налоговых регистров и отчетности,
- адаптацию бизнес-процессов под новые правила.
Компании, которые своевременно проведут аудит учета и автоматизации, смогут не только снизить налоговые риски, но и быстрее воспользоваться новыми льготами. Если законопроект будет принят в текущем виде, часть изменений может вступить в силу уже в 2026 году — а значит подготовку учетных систем стоит начинать заранее.
