НДС на УСН с 2025 года: важные изменения

С 2025 года вводятся новые правила по НДС: плательщики УСН становятся плательщиками НДС, изменения в счетах-фактурах, льготы и ставки 5% и 7%. Разберем изменения просто и с примерами: кто освобожден, как платить, и что важно учесть бухгалтеру.

С 1 января 2025 года мир бухгалтерии пополняется новыми вызовами: УСН-щики с доходом выше 60 млн рублей за 2024 год теперь входят в ряды плательщиков НДС. И хотя этот налог давно не новинка для компаний на ОСНО, для упрощенцев он может стать тем ещё квестом. Давайте разберём, что изменилось, почему это важно.

Главное новшество — это расширение круга плательщиков НДС. Теперь даже компании на УСН с доходом ниже 60 млн рублей должны вести учет НДС. Но не пугайтесь, ведь это не значит, что нужно платить налог сразу. Если ваши доходы не превышают лимит, то вы освобождены от уплаты НДС, но обязаны вести счета-фактуры и заполнять декларации по НДС (но без уплаты налога). Вот что здесь стоит запомнить:

• Освобождение от НДС: если ваш годовой доход не превышает 60 млн рублей, вы автоматически освобождены от уплаты НДС(статья 145 НК РФ). Но помните, что для этого нужно обязательно вести учет с использованием счета-фактуры, даже если НДС вы не платите.
• Заполнение счетов-фактур: даже если НДС не платится, счета-фактуры нужно выписывать, но с пометкой «без НДС».
• Новые ставки для НДС: согласно Федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024 года:
  • если доход больше 60 млн рублей, то придется выбирать, какую ставку НДС применять: 5%, 7% или стандартные 20% (или 10% для определенных категорий).
  • Лимиты доходов для ставок НДС:
    • 5% — от 60 до 250 млн рублей.
    • 7% — от 250 до 450 млн рублей.
    • 10% и 20% — стандартные ставки.

Пример: если ваша компания зарабатывает 100 млн в год, с 2025 года вам предстоит выбрать ставку — либо 5%, либо 7%. Заявление о выборе ставки нужно подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, когда вы решите применить эту ставку.

Внимание! В старых версиях программ, например 1С:Управление торговлей 10.3, 1С:Бухгалтерия предприятия 2 обновлений не будет! В типовых конфигурациях 1С:Предприятия 7.7 также не будут:

• Поддерживать ставки НДС 5% и 7%.
• Поддерживать изменение границ применения УСН.
• Поддерживать изменение ставок налога на прибыль.
• Поддерживать пониженные тарифы страховых взносов.
• Поддерживать изменения в НДФЛ.
• Поддерживать учет расчетов по единому налоговому счету и единому налоговому платежу.

Современные версии программ получат обновления своевременно. Необходимо позаботиться заранее о переходе на новую версию.

Основные изменения с 2025 года

1. Продление льготных ставок:

• Нулевая ставка НДС сохраняется для перевозок пассажиров и багажа (в том числе в Крым, Севастополь, Калининградскую область и Дальний Восток) до 2028 года.
• Ставка 10% для некоторых товаров и услуг продлевается до 31 декабря 2027 года.
• Внесены новые операции, освобожденные от НДС, такие как безвозмездная передача имущества, работы по ремонту недвижимости для некоммерческих организаций и услуги по вывозу твердых коммунальных отходов.

Эти изменения были закреплены в Федеральном законе № 259-ФЗ от 08.08.2024. То есть, для всех перевозок пассажиров и багажа, где присутствуют эти «географические особенности», нулевая ставка НДС будет действовать до 2028 года. Это довольно выгодно, и с этим стоит работать.

2. Новые необлагаемые операции — закон вводит освобождение от НДС для некоторых специфичных услуг, таких как сдача автомобилей скорой помощи в аренду или обращения с коммунальными отходами.

Это прописано в ст. 146 и 149 НК РФ, и ФНС России указала коды для таких операций в своем Письме от 06.09.2024 № СД-4-3/10249@. Так что, если ваша организация работает с медицинскими перевозками или безвозмездными передачами, помните о новых возможностях.

3. Новые льготы для строителей жилья — с 2025 года компании, которые строят жилье для физических лиц и используют счета эскроу, смогут не платить НДС по этим операциям.

НДС для ИП с 2025 года

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) с 2025 года также вступают изменения. Главное — ИП, применяющие УСН, будут обязаны соблюдать те же правила, что и организации. Упрощенцы, обязанные работать с НДС, должны будут вести:

• Книгу покупок — где регистрируются все входящие счета-фактуры;
• Книгу продаж — для исходящих счетов-фактур;
• Выставлять счета-фактуры (даже если ставка «Без НДС»);
• Также необходимо будет подавать декларацию по НДС каждый квартал.

Каждый квартал нужно будет подавать декларацию по НДС в налоговую, а НДС уплачивать тремя равными платежами в течение квартала.

Декларация должна подаваться не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если ИП применяет патентную систему налогообложения или налог на профессиональные доходы, то НДС по-прежнему не платится.

Для ИП, совмещающих УСН с патентной системой, максимальный доход для освобождения от НДС считается как фактический доход, а не потенциальный.

Что такое НДС?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель, а компания-продавец лишь перечисляет его в бюджет. Ключевая особенность НДС в том, что вы можете уменьшить сумму налога, подлежащую уплате, на НДС, который уже заплатили вашим поставщикам (“входной” НДС).

Входной НДС — это тот налог, который компания платит при закупке товаров или услуг у поставщика. Например, вы купили оборудование за 100 000 рублей, и поставщик добавил 20% НДС. Это 20 000 рублей, которые вы заплатили, но их можно будет вернуть, если все сделано правильно.

Исходный НДС — это налог, который компания добавляет к цене своей продукции или услуг. Например, вы продали товар за 100 000 рублей, и добавили к этой сумме 20% НДС. Покупатель вам заплатит 120 000 рублей. Вот этот НДС — и есть то, что вы должны отдать в бюджет.

Как это работает на практике:

1. Продавец исчисляет НДС с реализации товара или услуги.
2. Покупатель (конечный потребитель) фактически платит этот налог, поскольку его сумма уже заложена в цене товара.
3. Продавец перечисляет НДС в бюджет и отчитывается перед ФНС, но при этом он может принять к вычету «входной» НДС (налог, уплаченный при покупке товаров, работ, услуг).

Таким образом, сумма НДС, которую продавец должен заплатить в бюджет, будет уменьшена на сумму «входного» НДС, т.е. на налог, который был уплачен при закупке товаров или услуг. НДС уплачивается с добавленной стоимости — с разницы между ценой покупки и ценой продажи.

Как считается НДС?

1. Вы купили материалы на 1 200 рублей, включая НДС 20% (“входной” НДС = 200 рублей).
2. Продали готовый продукт за 2 400 рублей, включая НДС (“исходящий” НДС = 400 рублей).
3. В бюджет вы заплатите разницу: 400 - 200 = 200 рублей.

Важно: НДС исчисляется в момент отгрузки товара или получения аванса. Если покупатель внес аванс, то продавец должен начислить НДС на эту сумму в момент его получения.

Стоит ли повышать цены из-за НДС?

НДС – это про математику и стратегию. Если вы просто оставите цены прежними, налог может съесть прибыль. Но слепое повышение цен – тоже риск. Учтите:

1. Спрос. Удержите ли клиентов, если поднимете цены?
2. Конкуренция. Что делают ваши коллеги по рынку?
3. Вычет НДС. Если ваши клиенты – юрлица, для них НДС – это вычет, они не почувствуют удорожания.

Как выбрать ставку НДС?

Ставка НДС напрямую влияет на вашу налоговую нагрузку и удобство работы. Вот ключевые моменты:

1. Ставки 5% и 7%: не дают права на вычет «входного» НДС, но облегчают документооборот.
2. Ставки 10% и 20%: позволяют вычитать «входной» НДС. Это выгодно, если у вас много закупок с НДС.

Совет бухгалтера: если ваши основные затраты облагаются НДС, стандартные ставки помогут сэкономить. А вот если вы оказываете услуги или работаете с физлицами, подумайте о льготных ставках.

Счет-фактура и прослеживаемость

С 2025 года в счета-фактуры* добавляется графа для «прослеживаемости товаров». Для этого необходимо актуализировать справочник номенклатуры и указать коды прослеживаемости в карточках товаров. Важно помнить, что если товар прослеживаемый, то указываем его стоимость без налога в рублях.

Все это может показаться сложным, но на практике просто заполняем дополнительные графы. Кроме того, с апреля 2025 года вступает в силу новый формат счетов-фактур.

*счет-фактура - это обязательный документ, который нужен для учета НДС. Он должен быть выставлен в двух экземплярах — один для продавца, другой для покупателя, документ подтверждает, что НДС был начислен, и покупатель может использовать его для вычета НДС

Что делать в 1С?

1. Обновите программу

Убедитесь, что ваша версия 1С поддерживает новые правила. Зайдите в меню «Помощь» → «О программе». Если версия устарела, загрузите обновление через ИТС.

2. Настройка учета НДС

1. Перейдите в раздел «Настройки» → «Налоги и отчетность».
2. В блоке «Учет НДС» выберите ставку (5%, 7%, 20%) в зависимости от ваших доходов.
3. Укажите необходимость ведения книги покупок и продаж.

3. Работа с документами

• Счета-фактуры: создавайте через меню «Продажи». Указывайте ставку НДС или отметку «Без НДС».
• Книга покупок и продаж: заполняется автоматически.

4. Сдача отчетности

1. Войдите в «Регламентированные отчеты».
2. Сформируйте декларацию по НДС. Проверьте данные и отправьте отчёт в ФНС через электронный документооборот.

Что еще нужно учесть

1. НДС с авансов в документах на закупку

Если ваш поставщик начислил НДС на предоплату, он обязан предоставить вам счёт-фактуру на сумму аванса. Этот НДС вы сможете принять к вычету только после получения товара или услуги.

2. Оформление счетов-фактур для ЕАЭС

С 2025 года компании, работающие с партнёрами из ЕАЭС, обязаны указывать дополнительные реквизиты, связанные с движением товаров. Проверяйте, чтобы в 1С была включена настройка для формирования отчетности по таким операциям.

3. Изменения в декларации по НДС

Новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС № ЕД-7-26/970@, добавляет графы для указания операций с льготными ставками 5% и 7%. Проверьте корректность заполнения этих полей в вашей программе.

4. Проверка контрольных соотношений

Перед сдачей отчётности убедитесь, что декларация проходит все контрольные соотношения. Ошибки, связанные с несоответствием книг покупок и продаж, являются наиболее частыми и приводят к камеральным проверкам.

5. Переход с ОСНО на УСН

Если вы переходите на УСН с 2025 года, восстановите НДС с товаров на складе. Это требование касается только тех, кто выбирает ставку 5% или 7%. При выборе 20% восстановление не требуется.

Часто задаваемые вопросы

1. Как понять, что с 2025 года нужно платить НДС?

Если доход вашей компании или ИП на УСН за 2024 год превысил 60 млн рублей, то с 1 января 2025 года вы становитесь плательщиком НДС. Если доход меньше, платить НДС не нужно, но стоит внимательно следить за лимитом в течение года. Превышение порога в любом месяце обязывает начать уплату НДС с первого числа следующего месяца.

2. Кто освобождается от НДС?

Если ваш доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, то вы автоматически освобождены от НДС. Уведомлять налоговую не нужно. Главное – следить за лимитом, потому что превышение в любом месяце означает, что со следующего нужно платить налог.

3. Нужно ли восстанавливать НДС при переходе на УСН?

Да, если вы были на ОСНО и использовали вычеты. Например, при переходе на ставку 5% или 7% восстановление «входного» НДС обязательно.

4. Как считать доходы (60 млн руб.) для целей уплаты НДС?

Доходы определяются кассовым методом (по правилам главы 26.2 НК РФ), то есть учитываются только фактически полученные деньги. В расчёт включаются авансы и любые поступления за реализованные товары или услуги. Исключаются курсовые разницы, суммы субсидий и суммы налогов, предъявленных покупателям. При совмещении УСН и патента доходы суммируются, при этом по патенту учитываются фактически полученные доходы.

5. Следует ли при определении предела в 60 млн руб. учитывать выручку от не облагаемых НДС операций?

Да, при наличии как облагаемых НДС, так и не облагаемых операций, для расчета предела в 60 млн руб. учитывается совокупный доход.

6. Как учитывать авансы?

На авансы начисляется НДС по расчётной ставке (например, 5/105). При отгрузке вы сможете принять этот НДС к вычету.

7. Что делать с договорами, заключёнными до 2025 года?

Если товар отгрузили в 2024 году, а оплату получили в 2025 году, НДС не начисляется. Главное — подтвердить дату отгрузки.

Если оплата в 2024, а отгрузка в 2025 – НДС начисляется по ставкам, действующим на момент отгрузки. В договоре лучше сразу предусмотреть возможность пересчёта.

8. Включать ли суммы НДС, полученные от покупателей, в доход?

Нет. Суммы НДС, которые вы выставили в счётах-фактурах покупателям, не считаются доходом. Например, если вы продали товар за 105 000 рублей с НДС (ставка 5%), то налогооблагаемый доход составит 100 000 рублей.

9. Смогут ли плательщики НДС на УСН применять налоговые вычеты?

Да, но только при выборе стандартных ставок НДС (20% или 10%). Вычет НДС — это возможность уменьшить сумму НДС, которую нужно уплатить в бюджет, за счет НДС, который вы заплатили своим поставщикам.

При льготных ставках (5% и 7%) вычеты недоступны. Если вы выбрали 20%, то сможете вычитать «входной» НДС, уплаченный поставщикам. Чтобы применить вычет, нужно, чтобы счет-фактура от поставщика был оформлен правильно – ошибки тут стоят дорого.

10. Когда нельзя применять льготные ставки НДС?

Вы не сможете использовать ставки 5% и 7% для:

• Ввоза товаров в Россию;
• Определённых операций с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• Экспортных операций (для них ставка НДС равна 0%).

11. Можно ли разделить бизнес на несколько ИП или ООО, чтобы избежать уплаты НДС?

Такие схемы считаются дроблением бизнеса и могут повлечь серьёзные санкции со стороны налоговых органов.

12. Как рассчитать и выбрать выгодную ставку НДС в «1С»?

Используйте сервис «Сравнение режимов налогообложения» в вашей программе 1С. Он автоматически рассчитает налоговую нагрузку с учётом доходов и расходов, помогая выбрать подходящую ставку НДС.

13. Что делать, если ККТ не поддерживает ставки 5% и 7%?

Если прошивка для кассы ещё не вышла, можно временно выбивать чеки по старым правилам. Но обязательно обновляйте оборудование, как только производитель выпустит новую версию.

14. Когда и как сдавать декларации по НДС?

Декларации по НДС сдаются только в электронном виде через сервисы, например, «1С-Отчётность». Периодичность – ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Для пользователей «1С» подключение сервиса обычно входит в стоимость ИТС.

15. В какие сроки платить НДС в бюджет?

Уплата НДС осуществляется по итогам налогового периода не позднее 28-го числа следующего месяца. Например, за первый квартал 2025 года необходимо уплатить НДС до 28 апреля, 28 мая и 30 июня.

Практические примеры

Пример 1: ставка НДС 5%

Выручка компании за I квартал 2025 года составила 1 000 000 рублей. НДС = 1 000 000 × 5% = 50 000 рублей. В книге продаж отразите эту сумму и сдайте декларацию.

Пример 2: переходный период

Компания получила аванс в декабре 2024 года (без НДС), а отгрузила товар в январе 2025 года. В этом случае НДС начисляется только на дату отгрузки. Если контрагент не согласен оплачивать НДС «сверху», налог рассчитывается «включённым» с помощью ставки 5/105.

Ошибки по НДС

Не забываем про распространенные ошибки. Это так называемые «грабли» для начинающих:

• Ошибки в кодах операций — часто бывает, что бухгалтеры ошибаются в выборе правильного кода, а это важно для правильной отчетности.
• Отсутствие счета-фактуры: без правильного счета-фактуры налоговый вычет по НДС невозможен. Важно помнить, что счёт-фактуру можно оформить и на бумаге, если товары не прослеживаемые.
• Не правильно заполнили счета-фактуры — например, не указали все необходимые данные или неправильно распределили НДС по строкам.
• Неверная регистрация: при освобождении от НДС нужно выписывать счета-фактуры без НДС, но ошибочно может возникнуть ситуация, когда налог просто не отражается в декларации.
• Не соблюли правила по вычетам: если счет-фактура оформлена неправильно, вычет по НДС — невозможен.
• Неверное использование ставок: при переходе на пониженные ставки НДС (5% или 7%) важно правильно отражать их в документах и помнить, что суммы НДС, уплаченные поставщику, можно учесть только в составе расходов.

Вспоминаем: чтобы получить вычет, счет-фактура должен содержать все данные, которые позволяют идентифицировать продавца и покупателя, и подтверждать правильность суммы налога. При заполнении формы важно четко следовать инструкциям, чтобы избежать ошибок.

Как избежать ошибок?

Невозможно избежать ошибок в НДС, если не следить за деталями. Некоторые из самых распространенных ошибок:

• Ошибки в заполнении счетов-фактур. Важно указывать все обязательные реквизиты, включая данные о продавце и покупателе, описание товаров, стоимость и суммы НДС. Ошибки в этих строках приведут к проблемам с вычетами.
• Неверные данные в декларации. В декларации важно соблюдать контрольные соотношения. Ошибки могут привести к санкциям или корректировкам.
• Ошибки при учете НДС на товары, купленные у иностранных поставщиков. Плательщики НДС должны указывать корректные данные о платежах, сделанных иностранным контрагентам.

Что делать бухгалтеру?

С 2025 года бухгалтеру предстоит внимательно следить за изменениями, особенно если компания применяет УСН. Важно обновить все шаблоны счетов-фактур, правильно оформить все документы и учитывать новые ставки НДС. Не забудьте, что с 2025 года счет-фактура и корректировочный счет-фактура должны содержать новую графу для прослеживаемых товаров.

Если вы все еще работаете на конфигурациях 1С: 7.7, то стоит задуматься о срочных изменениях. Эти старые версии не поддерживают полноценный учет НДС, особенно в свете новых изменений. Нет встроенного функционала для работы с электронными счетами-фактурами, расчетами по новым ставкам и отчетностью по НДС. Конечно, можно пытаться дорабатывать систему, но это, во-первых, дорого, а во-вторых, не всегда эффективно. Оптимальным решением будет переход на современные версии 1С, такие как 1С:Бухгалтерия 8, 1С:Комплексная автоматизация 8 или 1С:ERP. Они уже включают в себя все необходимые инструменты для учета НДС, отвечают требованиям законодательства и обеспечивают автоматизацию процессов. Не откладывайте – переход на новые версии поможет вам избежать проблем с налоговой и сэкономить силы на исправлении ошибок.

Да, упрощенка становится сложнее, но это не значит, что всё потеряно. Если разобраться поэтапно, все станет на свои места. Самое главное — внимательно следить за изменениями в законодательстве и вовремя адаптировать свою работу к новым требованиям. Своевременное обновление 1С, правильный выбор ставки НДС и соблюдение новых правил помогут вам избежать проблем с налоговой. Если сомневаетесь — обращайтесь к консультантам 1С или сервису «1С:БухОбслуживание».

Помните: правильная настройка сэкономит вам время и нервы в будущем. Удачи в освоении НДС!